香港大消息！家族辦公室稅收優惠法案通過，來看十大關鍵點！-當前動態

5月10日，香港特別行政區立法會通過了為單一家族辦公室制定的稅收優惠法案（以下簡稱“家族稅收優惠”）。根據家辦稅收優惠法案，在滿足特定條件的情況下，投資利潤將在香港免稅。

此類免稅政策為高凈值人士及家庭成員在香港地區擁有的投資控股工具提供了稅收確定性，體現了香港特區政府期待吸引全球家族辦公室在香港設立并開展業務的決心，以充分發揮香港地區作為全球金融中心的重要作用。

【資料圖】

“這種稅收確定性，在當前的復雜國際國內形勢下，對于高凈值人士及家族來說彌足珍貴。香港的優勢體現在很多細節性問題都可以通過法律來保障，給他們足夠的安全感。”香港財經事務及庫務局局長許正宇向證券時報記者表示。

事實上，香港政府十分重視并致力于發展香港成為領先的家族辦公室樞紐。香港特區行政長官李家超在2022年《施政報告》中訂下目標，在2025年年底前協助不少于200間家族辦公室在港設立或擴展業務。吸引更多家族辦公室來港落戶，不但有利于香港的社會經濟發展，更可促進資產及財富管理業的增長，以推動香港發展成為家族辦公室樞紐。超高資產凈值投資者各式各樣的需求，更有助推動香港的金融和專業服務、創新及科技、環境及可持續未來、藝術文化和慈善等行業的日后發展。

證券時報記者擬就文件中稅務寬減政策的核心要點作出歸納，來看十大關鍵點。

一、劃重點：稅務寬減政策概述

香港采用地域來源地原則征稅，即只有源自香港的利潤才需在香港課稅，而源自其他地方的利潤則無須繳納利得稅。目前香港地區的企業利得稅稅率為16.5%，在符合某些特定條件情況下，200萬港元以內的應評稅利潤按照8.25%征稅。

根據立法會通過的法律條例，1、具備資格的單一家族辦公室（Single Family Offices，SFOs，下稱“單一家辦”）在香港管理的具有資格的家族投資控權工具（Family-Owned Investment Holding Vehicles，FIHVs，下稱“家控工具”）以及2、家族特定目的實體（Family-Owned Special Purpose Entities，SPEs，下稱“家族特體”）均可能就其從合資格交易和附帶交易中獲得的利潤享受免繳利得稅待遇（利得稅稅率0%），該項優惠政策將追溯適用于2022年4月1日或其后開始的任何課稅年度。

值得一提的是，該家控工具必須是在香港境內或境外設立的公司、合伙企業或信托機構（包括全權信托），主要控制機構應當位于香港。該家控工具必須由單一家族的一名或多名家族成員直接或間接擁有合計超過95%以上的實益權益。而聯合家族辦公室管理的家控工具不能享受該政策。

常見的SFO管理FIHV架構如下：

二、滿足什么條件才能符合單一家辦要求？

首先，管理的合資格家族資產總規模（以下簡稱“AUM”）至少為2.4億港元。其次，家族成員對單一家辦的持股或受益比例至少為95%，這個比例其實可以降到75%，但余下的25%是由通過《稅務條例》第88條獲得稅務豁免的慈善機構持有。第三，單一家辦通常在香港進行管理或控制。第四，不少于75%的利潤必須來源于向家族投資公司提供的服務，比如來自家族投資公司的投資管理費、來自家族成員的服務費等。

三、哪些資產會被計入2.4億港元AUM？

高凈值人士通常投資的大部分金融產品，包括股票、債券、基金、期貨合約等。需要注意的是，家族投資公司直接持有的不動產不會計入2.4億港元AUM，簡單理解，就是房產等固定資產不計入在內。

四、誰會被視為家族成員？

涵蓋大多數直系后代和祖先，包括繼子女和領養的子女，甚至遺屬或公證文件中承認的人物關系。

五、是否有本地投資要求？

家辦稅收優惠對本地投資沒有要求，可以選擇在全球進行投資，但需要在香港進行年度利得稅申報。

六、單一家辦需要是一間香港成立的公司嗎？

不需要，單一家辦可以是一間在香港或海外成立的私人公司。

七、香港家辦每年營運開支最低要求是多少？

至少雇傭兩名具備所需資歷的在港全職雇員進行有關投資活動，每個財政年度的營運開支不少于200萬港元（約25萬美元）。

八、單一家辦有牌照要求嗎？

如果單一家辦僅向家族成員提供服務，則無需申請牌照。如果它向第三方提供服務，則可能需要向香港證監會申請牌照。

九、哪些收入根據家辦稅收優惠可以免稅？

來自合資格資產的投資利潤可以免稅。合資格資產涵蓋了絕大部分金融產品，包括證券、債券和基金、場外衍生品、期貨合約、存款、交易所買賣商品，以及對私人公司的投資。

在持有合資格資產期間所產生的附帶收入也可以免稅，前提是不得超過合資格資產產生的總收入的5%。常見的附帶收入包括利息收入。如果超過5%的限額，則全部附帶收入將不能根據家辦稅收優惠免稅。盡管如此，相關附帶收入仍可能根據香港稅法無須繳納（如為離岸收入）。同時，即使附帶收入超出5%的限額，也不會影響合資格資產投資利潤的免稅。

十、香港&新加坡家辦稅收優惠政策對比

相比于香港，新加坡于2019年出臺了家族辦公室稅務豁免政策-第13R及第13X（于2022年4月新規出臺后，更名為13O及13U）13O計劃，即在岸基金（新加坡居民公司）免稅計劃（Singapore Resident Fund）；13U計劃，即增強型基金免稅計劃（Enhanced Tier Fund）。

通過表格對比發現，兩地對于家族辦公室的準入牌照要求均較為寬松。相比之下，新加坡的13O政策對于最低投資門檻的要求遠遠低于香港，但同時，也對新加坡本地的投資數額提出了更高的要求。

校對：蘇煥文

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